6 июня 2024 года на заседании Комитета по налоговому и правовому консалтингу при Торгово-промышленной палате Волгоградской области обсуждался новый законопроект № 639663-8, предусматривающий поправки в налоговое законодательство с 2025 года.
В частности, указанным законопроектом предлагается поднять максимально возможную сумму доходов для применения УСН до 450 млн руб. Сейчас это 200 млн руб. (в 2024 году с учетом индексации 265,8 млн руб.).
Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, с 2025 года предлагается увеличить со 150 млн руб. до 200 млн руб. лимит остаточной стоимости ОС, при которой организация вправе применять УСН. Величина 200 млн руб. также будет индексироваться на коэффициент-дефлятор.
Повышенные налоговые ставки по налогу УСН (8 % и 20 %) предлагается с 2025 года отменить. Таким образом, независимо от суммы дохода (в пределах 450 млн руб.) будут действовать базовые ставки 6 % ("доходы") или 15 % ("доходы минус расходы").
Также согласно законопроекту № 639663-8 с 2025 года организации и ИП, применяющие УСН станут плательщиками НДС. Но те их них, у которых за прошлый год (2024 год) доходы не превысили 60 млн руб., могут получить освобождение от обязанностей плательщика НДС. Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета уведомление (не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение). Уведомление можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а также по почте заказным письмом. Форму (формат) уведомления должна утвердить ФНС России. Если в течение налогового периода доходы упрощенца превысят 60 млн руб., он теряет право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
С 2025 года согласно этому законопроекту организации и ИП, применяющие УСН и использующие право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, при реализации товаров, работ, услуг должны будут выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)" (счета-фактуры при получении аванса не составляются), а также вести книгу продаж.
Книгу покупок вести не нужно. Если освобождение не заявить, придется платить НДС по ставке 5 % (7%) или 20 % с 01.01.2025.
Для упрощенцев, не освобожденных от НДС, будут действовать налоговые ставки НДС:
- 5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб. (в т. ч. для тех, кто не заявил освобождение от НДС);
- 7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 450 млн руб.
Но при этом такие налогоплательщики не будут иметь право на возмещение входного НДС.
Если в течение налогового периода сумма доходов превысит установленный лимит 250 млн руб. или 450 млн руб., то налогоплательщик утратит право на применение льготной ставки НДС с 1-го числа месяца, в котором было допущено превышение. Предельные суммы доходов (250 млн руб. и 450 млн руб.) будут индексироваться ежегодно на коэффициент-дефлятор. Организации и ИП, применяющие ставки НДС 5 % и 7 %, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, с которого применяются эти ставки, должны будут представить заявление в налоговую инспекцию по месту учета с указанием ставки НДС. Льготные ставки применяются непрерывно в течение 12 налоговых периодов. Организации и ИП, которые будут применять ставки 5 % или 7 %, ставки НДС 0 %, 10 %, 20 % не будут использовать совсем.
Напомним, данный законопроект разработан Правительством по заданию Президента и призван изменить налоговое законодательство для того, чтобы бизнесмены отказались от дробления и теневого бизнеса.
