20 ноября 2025 Госдума приняла законопроект в третьем чтении.
Как вы понимаете, в первую очередь я из тех, кто предпочитает видеть положительный эффект от налоговых изменений и не думать о том, что изменения кому-нибудь принесут вред. Считаю, нет ничего, что наш народ и бизнес не осилит. По сути что требуется от бизнеса? Собрать столько средств, чтобы хватало на процветание той страны, в которой мы живем. Кому это не по силам? Обеспечить свою семью в глобальном смысле для счастливой жизни - разве это плохо? Поэтому устраиваем мозговой штурм и строим стратегию на ближайшие годы.
Здесь затрону основные на мой взгляд изменения.
Итак. Первое глобальное изменение это увеличение размера основной ставки НДС на 2 процентных пункта. Было 20% станет 22% (пп. "в" п. 8 ст. 2 законопроекта). Здесь помним, что НДС это налог косвенный. Бизнес в нем выполняет роль посредника. Т.е. налог платит конечный покупатель – каждый человек, покупая тот или иной продукт (товар или сервис). Кто из нас сильно удивляется тому, что товар еще вчера стоил дешевле на 5% или 10%? Мы уже перестали этому удивляться. Что сейчас должно произойти? Ну станет чуть дороже продукт. Важно, чтобы его качество не изменилось в худшую сторону.
А если продавец понимает, что цену на продукт повысить не получится, то придется внедрять бережливое производство, менять технологии, чтобы сократить привычные расходы без ухудшения качества продукта.
Посредством НДС каждый житель нашей страны пополняет бюджет. От бизнеса требуется – дать высокий сервис и качество конечному потребителю, чтобы он купил продукт независимо от того, что продукт немного подорожал. Иными словами, кто на сегодняшний день держит высокое качество и имеет уникальный продукт (товар или сервис), тот будет уверен, что и в 2026 году ничего не изменится в его бизнесе и не уменьшится чистая прибыль. Те, кто не сильно заботился о сервисе и качестве продукта, вел «однодневный» бизнес, скорее всего сойдет с дистанции для переосмысления своего уровня и методов зарабатывания денег.
Второе изменение это сокращен предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта).
Все УСНщики помнят конец 2024 года, когда был принят закон, согласно которому налогоплательщики УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС, если их доход достиг 60 млн.руб.
Начиная с 2026 года порог доходов будет уменьшаться поэтапно. Если за 2025 год доход налогоплательщика УСН составит 20 млн руб., то начиная с 2026 года он становится налогоплательщиком УСН с НДС. Если за 2026 год доход налогоплательщика УСН составит 15 млн руб., то начиная с 2027 года он становится налогоплательщиком УСН с НДС. Соответственно, если за 2027 и последующий годы доход налогоплательщика УСН составит 10 млн руб., то со следующего года он становится налогоплательщиком УСН с НДС.
Переход налогоплательщика УСН на уплату НДС уже проходил в 2025 году. Этот год завершается. И если в начале года бизнесмены и их сотрудники были в шоке от требований к документам и срокам, которые предъявляются налогоплательщику НДС, то к концу года они себя уже чувствуют намного увереннее. Испытание пройдено. Все живы. Нет тех, кто завершил бизнес по причине возникновения обязанности по НДС. При этом, учитывая сложность расчета НДС и документооборота по этому налогу, на таких налогоплательщиков распространяется амнистия на ошибки (не применяются штрафы). Так же будет и с новоиспечёнными налогоплательщиками УСН с НДС в 2026 году.
Третье, что достойно особого внимания и, на мой взгляд, наиболее жестко повлияет на увеличение затрат и потребует управленческих решений – это тарифы на страховые взносы с зарплаты работников.
Новый законопроект:
- увеличивает с 2026 года для ИТ-организаций единый пониженный тариф взносов до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх единой предельной величины базы тариф сохраняется на уровне 7,6% (пп. "г" п. 140 ст. 2 законопроекта);
- ограничивает льготные тарифы страховых взносов для МСП. Пониженные тарифы теперь смогут применять только приоритетные отрасли по перечню правительства, общепит и обрабатывающие производства. Остальные субъекты МСП будут исчислять страховые взносы с выплат сотрудникам по общим тарифам (30%) (пп. "л" п. 140 ст. 2 законопроекта);
- обязывает коммерческие организации исчислять взносы с выплат и иных вознаграждений единоличным руководителям исходя из МРОТ, если им выплачивают зарплату ниже этого показателя (п. 137 ст. 2 законопроекта).
В то же время на фоне этих изменений усиливается контроль за размером выплат сотрудникам. Средняя заработная плата работников сравнивается со среднеотраслевым показателем. И если фактическая зарплата работников много меньше среднеотраслевой, то руководителя компании приглашают на комиссию по легализации и выводу из теневых выплат. И вот это не совсем приятная история.
Из личного опыта налогового сопровождения могу сообщить, что мы получаем практически одновременно по нескольким клиентам одинаковые, будто написанные под копирку с разницей в цифрах, требования, сформированные не человеком, а искусственным интеллектом, который уже давно работает на Федеральную налоговую службу и Социальный фонд РФ. Уже не секрет, что большинство контрольных функций ФНС и СФР передано ИИ, который успешно помогает контролировать правильность исчисления налогов и своевременность их поступления в бюджет.
Здесь можно напомнить, что страховые взносы с выплат работникам формируют их будущую пенсию (пенсию старшего поколения наших бизнесменов), а также это расходы бизнеса, уменьшающие доходы при налогообложении прибыли, а в отношении УСН с доходов и патента – суммы страховых взносов непосредственно уменьшают налоги до 50% от суммы налога. Т.е. при применении УСН с дохода и Патентной системы налогообложения в большинстве случаев как такового увеличения налоговой нагрузки из-за увеличения страховых взносов не происходит, т.к. сумма страховых взносов уменьшает налог при УСН или ПСН.
Конечно, всё нужно считать, планировать, оптимизировать на основании конкретного бизнеса. И сейчас как раз то время, когда нужно провести анализ, сделать расчеты по нескольким сценариям, выбрать наиболее подходящий вариант. И с уверенностью вести дальше свой бизнес!
С уважением, директор ООО "Деловой портал" Федик Инна
