В настоящее время большинство малых и средних организаций и индивидуальных предпринимателей выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН).
Особенно эта система удобна при оказании услуг, т.к. в этом виде деятельности себестоимость в основном формируется из оплаты труда. Но и розничная торговля и производственные организации, заказчиками которых в основном является население, так же активно выбирают эту систему из-за ее простоты.
УСН это альтернатива общей (или традиционной) системе налогообложения, которая признана самой сложной из всех применяемых систем и является обязательной для крупных организаций с филиальной системой, а также банков, страховых компаний, фондов, ломбардов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, нотариусов и адвокатов и т.п. экономических субъектов.
УСН можно применять если за год:
- средняя численность работников меньше 100 человек,
- сумма выручки за год не превышает 150 млн.руб.,
- стоимость оборудования и другого имущества с длительным сроком использования не превышает 150 млн.руб.
Есть и другие факторы, которые влияют на право применения УСН. Например, чтобы применять УСН, доля участия материнских компаний в совокупности не должна превышать 25% (остальные участники должны быть физическими лицами), нельзя создавать филиалы и представительства, нельзя заниматься производством подакцизных товаров (к таким товарам относятся алкоголь, за некоторым исключением, табак, нефть). УСН нельзя совмещать с общей системой налогообложения и с единый сельскохозяйственным налогом.
При применении УСН можно уплачивать налог либо исходя из суммы полученного дохода (объект «доходы») либо исходя из разницы между доходами и расходами (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). При этом не все документально подтвержденные расходы могут уменьшать доходы.
Ставки налога для этих двух случаев разные. В общем порядке при выборе объекта «доходы» ставка налога составляет 6%, а при выборе объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка налога составляет 15%. Однако, органы субъектов РФ вправе снижать эти ставки по налогу для всех или для отдельных категорий налогоплательщиков.
Еще необходимо знать, что в отдельных субъектах РФ для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по аренде жилья, устанавливаются так называемые «налоговые каникулы». Налоговые каникулы длятся два первых года с даты регистрации ИП. В течение этого периода вновь зарегистрированный предприниматель применяет льготную ставку 0%. Вновь зарегистрированными признаются предприниматели, которые впервые зарегистрировались в качестве ИП после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговые каникулы.
Согласитесь, это хорошая поддержка для начала бизнеса, когда каждый рубль идет на его развитие.
Кроме того, если выбран объект «доходы», то сумму исчисленного налога можно уменьшить на уплаченные в течение года суммы страховых взносов.
А если бизнес ведется в г.Москве, где установлен торговый сбор с каждого торгового места, сумму налога УСН можно уменьшить на уплаченную в течение года сумму торгового сбора.
В идеале можно составить платежный календарь так, чтобы вся налоговая нагрузка была равномерно распределена во времени, при этом можно было бы экономить на налогах за счет предусмотренных действующим законодательством льгот и вычетов. Главное – этим нужно пользоваться.
